Que ocurre con los impuestos de las app de transporte?

Ha habido muchas noticias en la prensa sobre Uber y su posición respecto al IVA.

Por ejemplo, en Reino Unido, el organismo responsable de la recaudación de impuestos (HMRC), solicita una provisión de fondos a Uber, de 1.000 millones de libras.  No está claro si este importe incluye alguna provisión por sanciones.

El mercado

Uber tiene la reputación de no tener en cuenta el IVA en sus actividades al tributar en los Países Bajos.

Otros han estado operando durante mucho tiempo en una desventaja comercial que afecta no solo el valor de los accionistas sino también la competitividad: precios y reclutamiento de conductores.

También hay un problema para los conductores.  La mayoría han incumplido inadvertidamente el pago del IVA.

La consecuencia de esto es que los ingresos que anteriormente estaban por debajo del umbral de registro del IVA ahora se consideran inclusivos del IVA, solo mitigado marginalmente por alguna recuperación del IVA.

La cuestión

La posición del proveedor de la aplicación es que están proporcionando servicios de aplicaciones a autónomos.

Ponen en contacto al pasajero con el conductor y le cobran una comisión al conductor por esa presentación. No hay transacción comercial entre el pasajero y el proveedor de la aplicación.

Si la plataforma de reserva se encuentra fuera de España (Países Bajos con respecto a Uber), el proveedor de la aplicación no tendrá en cuenta el IVA en la comisión.

La obligación pasa al conductor que está obligado a contabilizar el IVA bajo las reglas generales del lugar de suministro, ya que esta es una transacción B2B para fines de IVA.

La teoría es que el conductor representa el impuesto a la producción adeudado (en lugar del proveedor) y recupera ese IVA como impuesto de entrada.

Esto funcionaría perfectamente para la Agencia Tributaria si el conductor tuviera un número de IVA registrado.

El conductor aplicaría el cargo inverso a los servicios de la aplicación que serían neutrales y representarían el IVA sobre el precio total del transporte de pasajeros.

Sin embargo, la mayoría (por ejemplo, el 98%) de los conductores no tienen el IVA registrado ya que operan por debajo del umbral de registro del IVA. Por lo tanto, no se produce la carga inversa.

La consecuencia de esto es que la Hacienda Pública está perdiendo los recibos del IVA.

Como el taxista está operando por debajo del umbral de registro del IVA, la Agencia Tributaria en efecto pierde el IVA adeudado en la comisión en la que el proveedor de la aplicación se encuentra fuera de España. Esto equivale a una pérdida considerable para las arcas públicas.

¿Qué está proporcionando realmente el proveedor de la aplicación?

Se ha aumentado la conciencia de que este modelo se utiliza para reducir las obligaciones del IVA.

Otras jurisdicciones (por ejemplo, Dinamarca) han impedido que Uber negocie al darse cuenta de la pérdida de impuestos e introduciendo medidas efectivas de recaudación de impuestos. Al mismo tiempo, los litigios con respecto a la economía colaborativa tienen una relación directa con la capacidad en la que actúa la compañía.

El Tribunal de Apelaciones del Reino Unido confirmó que Uber está operando un negocio de transporte privado. La sentencia ha sido recurrida ante el Tribunal Supremo.

En otro caso, el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas confirmó que Uber es una compañía de transporte de pasajeros con fines reglamentarios.  Este fue un caso llevado a los Tribunales Europeos por la Asociación Profesional Elite Taxi Barcelona.

La opinión del Abogado General proporciona un resumen convincente de los problemas derivados del modelo de Uber y lo que realmente están proporcionando. La decisión tiene muchos hallazgos de hecho que son relevantes desde una perspectiva fiscal.

Ni el impuesto a los empleados ni la posición reguladora son absolutamente concluyentes a efectos del IVA. Puede ser una cosa para un propósito legal.

Sin embargo, existe un telón de fondo del aumento de las llamadas a las armas con respecto a la evitación. Por lo tanto, podría considerarse que Uber está en una tormenta perfecta.

Las sanciones

El estado de Nueva Jersey pide a Uber 649 millones de dólares en impuestos laborales no pagados, porque clasificó erróneamente a sus conductores como autónomos.

En España, la compañía Uber no paga impuestos a Hacienda por el gran negocio del cobro de comisiones a los conductores.

Asimismo, en Colombia, la Superintendencia de Industria y Comercio informó por medio de un comunicado que sancionó a la sociedad Uber Colombia con una multa 600.000 dólares.

Dadas las implicaciones, la mejor posición para el sector podría ser tratar de alcanzar una posición exigible de que el IVA siempre se deba a la comisión cobrada.

Esto elimina la distorsión de la competencia y probablemente refleja los verdaderos acuerdos comerciales. De lo contrario, las aplicaciones de plataformas electrónicas podrían encontrarse con una factura de IVA significativamente mayor para el futuro.

En el peor de los casos podría considerar con carácter retroactivo y, si ese es el caso, las sanciones pueden estar por las nubes.

El asunto reúne diferentes jurisdicciones legales, políticas públicas, la efectividad de la administración tributaria y actitudes hacia la planificación tributaria.


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